Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.12.2011 N А26-1920/2011

По результатам выездной проверки инспекция приняла решение о привлечении налогоплательщика к ответственности и доначислила ему налог на прибыль, НДС, соответствующие пени и штраф. Организация оспорила данное решение инспекции в судебном порядке. В период рассмотрения этого спора налогоплательщик представил в инспекцию уточненные декларации по указанным налогам, в которых подлежащие уплате суммы, а также суммы вычетов и расходов были увеличены. В связи с представлением уточненных деклараций инспекция вынесла решение о проведении повторной выездной проверки. Это решение организация также оспорила в суде, сославшись на то, что оно является незаконным способом продления сроков первоначальной выездной проверки.
Арбитражный суд признал действия налогового органа правомерными, однако данное решение было отменено апелляционным судом. Последний указал, что законом не предусмотрено проведение повторной вы ... Читать дальше »

Если заказчик уступил третьему лицу право требования задолженности подрядчика по возврату аванса, то для применения вычета НДС аванс не считается возвращенным заказчику

Налогоплательщик заключил с организацией договоры подряда, по которым обязался выполнить реконструкцию объектов заказчика и провести на них общестроительные работы. Согласно указанным договорам он получил аванс, с которого уплатил НДС. Позднее по инициативе заказчика договоры подряда были расторгнуты. Он потребовал вернуть сумму аванса, однако подрядчик этого не сделал. Впоследствии между заказчиком и третьим лицом были заключены договор купли-продажи объектов и соглашение о передаче последнему имущественного права требования в отношении не возвращенного подрядчиком аванса. Налогоплательщик счел, что в результате заключенных сделок у него прекратилось обязательство перед заказчиком по возврату аванса, и заявил вычет НДС с указанной суммы в порядке п. 5 ст. 171 НК РФ. Инспекция в вычете отказала, и на ... Читать дальше »

Письмо Минфина России от 16.12.2011 N 03-04-05/8-1051
Письмо Минфина России от 23.12.2011 N 03-04-08/8-230

Минфин России разъяснил порядок возврата переплаты по НДФЛ, возникшей у некоторых налогоплательщиков в 2011 г. из-за изменения размеров и правил предоставления стандартных вычетов.
Напомним, что до 22 ноября 2011 г. налогоплательщики получали вычет на ребенка в размере 1000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Однако абз. 3 пп. "а" п. 8 ст. 1 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ были внесены изменения в данную норму. В частности, был увеличен размер вычета на третьего и каждого последующего ребенка, а также на каждого ребенка-инвалида. Причем поправки были распространены на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г. После вступления изменений в силу у некоторых категорий налогоплательщиков образовалась переплата по НДФЛ, поскольку до 22 ноября 2011 г. применялся вычет в меньшем размере, чем предусмотрено поправками. Так, переплата по налогу возникла ... Читать дальше »

Постановление ФАС Московского округа от 23.12.2011 N А40-10415/11-116-30

Контрагент налогоплательщика, выставляя последнему счета-фактуры за услуги по аэронавигационному обслуживанию, включил в них НДС. Налогоплательщик оплатил услуги с учетом налога и принял НДС к вычету. Однако инспекция в вычете отказала, ссылаясь на то, что компания приобрела услуги, освобожденные от НДС на основании подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ, а потому она не вправе заявлять спорную сумму налога к вычету. Инспекция привлекла организацию к ответственности по ст. 122 НК РФ и доначислила ей налог.
Суды всех трех инстанций указали, что решение налогового органа неправомерно в силу следующего. Обслуживание воздушных судов (в том числе аэронавигационное) непосредственно в аэропортах и воздушном пространстве РФ действительно освобождено от обложения НДС в соответствии с положениями ст. 149 НК РФ. Однако согласно подп. 2 п. 5 ст. 173 НК РФ в случае выставления покупателю услуг, реализация которых не п ... Читать дальше »

Письмо ФСС РФ от 28.12.2011 N 14-03-18/05-16244 «Об индексации с 1 января 2012 года некоторых видов пособий, выплачиваемых гражданам, имеющим детей»

В частности, сообщается, что с 1 января 2012 года размеры следующих видов пособий устанавливаются с учетом коэффициента 1,06:
пособия по беременности и родам, выплачиваемые женщинам, уволенным в связи с ликвидацией организаций;
единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
единовременное пособие при рождении ребенка;
ежемесячное пособие по уходу за ребенком, выплачиваемое лицам, не подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в том числе лицам, обучающимся по очной форме обучения в образовательных учреждениях);
минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком, выплачиваемого лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетру ... Читать дальше »

(Постановление ФАС Поволжского округа от 06.12.2011 N А49-1862/2011)

Налоговый орган направил организации требование о возврате излишне возмещенного НДС, суммы которого были перечислены на ее расчетный счет. По итогам проведенной проверки инспекция вынесла решение о привлечении компании к ответственности и предложила ей уплатить недоимку, образовавшуюся из-за излишнего возмещения, пени и штраф. Организация оспорила данное решение в судебном порядке.
Суды всех трех инстанций указали, что излишне возмещенные из бюджета суммы НДС не являются недоимкой в том смысле, который придает им налоговое законодательство, независимо от факта их перечисления налогоплательщику на его расчетный счет, поскольку не соответствуют понятию недоимки. По своей сути суммы излишне возмещенного и перечисленного на расчетный счет налога являются бюджетными средствами, которыми без законных оснований пользовался налогоплательщик. Исходя из изложенного, суды пришли к следующему выводу. Спорные ... Читать дальше »

Письмо Минфина России от 23.11.2011 N 03-07-09/42

Комментарий:
Минфин России рассмотрел вопрос о правомерности указания дробного порядкового номера в счетах-фактурах и возможности принятия покупателем НДС к вычету по счетам-фактурам с таким номером.
Как указало финансовое ведомство, присвоение счетам-фактурам составных номеров возможно, только если они выписываются обособленным подразделением организации. В иных ситуациях подобная нумерация недопустима.
При внесении исправления в выставленные счета-фактуры продавцы должны руководствоваться п. 29Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж (утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, далее - Правила). Нужно исправить первоначальные счета-фактуры и заверить эти исправления подписью руководителя и печатью продавца, а также указать дату внесения исправления. Соответственно, неправомерно исправлять ошибку путем замены первоначального счета- ... Читать дальше »

Название документа:
Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985

Комментарий:
ФСС РФ подготовил обзор ответов на вопросы о порядке начисления взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Данный обзор будет использоваться в работе нижестоящими органами. Рассмотрим некоторые разъяснения.

1.1. Возмещение расходов работника по найму жилого помещения

Суммы, перечисленные работодателем в качестве компенсации расходов сотрудника по оплате жилого помещения, облагаются страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также взносами от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Данный вывод обоснован тем, что указанные выплаты производятся в рамках трудовых отношений и не включены в перечень выплат, которые не о ... Читать дальше »

Письмо Минздравсоцразвития России от 30.11.2011 N 5071-19

Организации, применяющие УСН, вправе уплачивать страховые взносы по льготному тарифу - 26 процентов в 2011 г., 20 процентов в 2012 г. (п. 8 ч. 1, ч. 3.2, ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Для применения такого тарифа необходимо, чтобы основной вид деятельности организации входил в перечень, определенный п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (например, производство пищевых продуктов, текстильное и швейное производство, производство мебели). При этом основной признается деятельность, доля доходов от которой составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов организации (ч. 1.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Необходимо отметить, что сведения о видах экономической деятельности налогоплательщика содержатся в ЕГРЮЛ (подп. "п" п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ). Соответствующие коды ОКВЭД указывают в заявлении о регистрации ... Читать дальше »

Письмо ФНС России от 22.12.2011 N АС-4-2/21794@ "О вступлении в силу нового порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации"

В конце ноября 2011 г. в Минюсте России было зарегистрировано новое Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (далее - Положение), утвержденное Банком России 12.10.2011 N 373-П. Новое Положение вступило в силу с 1 января 2012 г. (п. 7.1 Положения). Оно распространяется не только на юрлиц, но и на индивидуальных предпринимателей (п. 1.1 Положения). Действовавший ранее Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. Письмом Банка России от 04.10.1993 N 18) отменен, и, как признал Президиум ВАС РФ (Постановление от 29.06.2010 N 1411/10), а затем и Минфин России (Письмо от 02.03.2011 N 03-01-10/1-15), его требования не распространялись на индивидуальных предпринимателей.
В связи с принятием нового Положения ФНС России обращает внимание предпринимате ... Читать дальше »